北京2014年會計從業考試《會計基礎》第十章模擬習題：交易性金融資產
第十章 交易性金融資產?
一、單項選擇題?
1. 企業取得的交易性金融資產，期末公允價值下降時應借記的科目是【B】。?
A.應收利息?
B.公允價值變動損益?
C.投資收益?
D.交易性金融資產?
2. A公司2010年1月10日購入B公司15萬股股票作爲交易性金融資產，每股價格爲6元。3月15日收到B公司宣告分派的現金股利3萬元。6月30日該股票的市價爲每股6.5元，則該交易性金融資產6月30日的賬面餘額爲【 C 】萬元。?
A.90?
B.93?
C.97.5?
D.100.5
【答案解析】：本題考覈交易性金融資產的核算。“交易性金融資產——成本”的賬面餘額=15×6=90(萬元)，“交易性金融資產——公允價值變動”賬面餘額爲7.5萬元[15×(6.5-6)]，合計90+7.5=97.5(萬元)。
3. 甲公司於2010年12月1日從證券市場上購入A公司發行在外的股票100萬股，作爲交易性金融資產覈算。購入時每股支付價款10元，另支付相關費用20萬元;2010年12月31日，該部分股票的公允價值爲1060萬元。則2010年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益爲【 A 】萬元。?
A.60?
B.-60?
C.40?
D.-40
【答案解析】：本題考覈交易性金融資產的核算。公允價值變動損益=1060-1000=60(萬元)。
4. 2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作爲交易性金融資產覈算的乙公司債券，售價爲2650萬元。該債券的有關明細科目的金額如下：成本爲2500萬元，公允價值變動(借方)20萬元。假定不考慮其他相關稅費。出售該債券確認的投資收益爲【 C 】萬元。?
A.20?
B.130?
C.150?
D.125
【答案解析】：出售該債券確認的投資收益=2650-2500=150(萬元)?
出售該交易性金融資產的分錄爲：?
借：銀行存款2650?
貸：交易性金融資產——成本2500?
——公允價值變動20?
投資收益130?
借：公允價值變動損益20?
貸：投資收益20?
5. 我國企業會計準則規定，公司的交易性金融資產期末應採用的計量屬性是【 B 】。?
A.歷史成本?
B.公允價值?
C.成本與市價孰低法?
D.可變現淨值法
【答案解析】：本題考覈交易性金融資產的核算。我國現行企業會計準則規定，交易性金融資產在資產負債表日應按照公允價值計量。
二、多項選擇題?
1. XYZ公司於2010年12月9日出售其持有的D公司股票，售價爲130萬元。該股票XYZ公司作爲交易性金融資產覈算，出售時交易性金融資產的成本明細科目有借方餘額100萬元，公允價值變動明細科目有借方餘額20萬元，則XYZ公司出售股票的分錄正確的有【AB】。?
A.借：銀行存款130?
貸：交易性金融資產——成本100?
——公允價值變動20?
投資收益10?
B.借：公允價值變動損益20?
貸：投資收益20?
C.借：投資收益20?
貸：公允價值變動損益20?
D.借：銀行存款130?
交易性金融資產——公允價值變動20?
貸：交易性金融資產——成本100?
投資收益50?
2. 持有期間被投資方宣告分配交易性金融資產的現金股利時，投資方可能涉及的會計科目有【AC】。?
A.投資收益?
B.交易性金融資產?
C.應收股利?
D.公允價值變動損益?
3. 交易性金融資產期末根據公允價值與賬面餘額之間的差額應該做的會計處理有【AB】。?
A.借記交易性金融資產——公允價值變動，貸記公允價值變動損益?
B.借記公允價值變動損益，貸記交易性金融資產——公允價值變動?
C.借記投資收益，貸記交易性金融資產——公允價值變動?
D.借記交易性金融資產——公允價值變動，貸記投資收益?
4. 交易性金融資產科目的借方覈算的內容有【AC】。?
A.取得交易性金融資產的成本?
B.資產負債表日公允價值低於賬面價值的差額?
C.資產負債表日公允價值高於賬面價值的差額?
D.取得交易性金融資產支付的相關交易費用?
5. 交易性金融資產科目的明細科目有【AB】。?
A.成本?
B.公允價值變動?
C.公允價值變動損益?
D.本金
三、判斷題?
1. “公允價值變動損益”科目屬於費用類科目，覈算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面餘額的差額;貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面餘額的差額。【 N 】?
Y.對?
N.錯
【答案解析】：本題考覈公允價值變動損益科目。“公允價值變動損益”科目屬於損益類科目，覈算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面餘額的差額;借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面餘額的差。?
2. 出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面餘額之間的差額確認爲當期投資收益。【Y】
Y.對?
N.錯?
3. 企業爲取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。【 N 】?
Y.對?
N.錯
【答案解析】：企業爲取得交易性金融資產發生的交易費用應記入“投資收益”科目。?
4. 企業所取得的交易性金融資產初始成本中應該包括在取得時已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。【 N 】?
Y.對?
N.錯
【答案解析】：企業所取得的交易性金融資產初始成本中不包括在取得時已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，取得時已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息應該單獨確認爲應收項目覈算。?
5. 企業爲取得交易性金融資產發生的交易費用應記入交易性金融資產初始確認金額。【 N 】?
Y.對?
N.錯
【答案解析】：企業爲取得交易性金融資產發生的交易費用應記入“投資收益”科目。
