內蒙古2016會計從業資格考試題庫會計基礎(18)

61.某公司爲增值稅一般納稅人.假設20x7年12月發生如下經濟業務：

(1)12月1日，向工商銀行借入期限爲3個月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息.借人的款項存入銀行。

(2)12月8日，開出轉賬支票一張，向甲公司預付貨款50000元;同日收到乙公司預付的購貨款40000元，已存入銀行。

(3)12月12日，收到甲公司貨物結算單，其中材料價款40000元，增值稅6800元，材料已驗收入庫，貨款已於本月8日預付，多餘款項尚未退回。

(4)12月23日，向預付貨款的乙公司銷售A產品200件，單位售價100元;B產品300件，單位售價100元，增值稅稅率17%，其餘款項尚未收回;公司另用銀行存款爲對方代墊運費500元。

(5)12月24日，接到銀行通知，本季度企業存款利息收入300元已劃入企業賬戶(假設以前月份沒有預計)。

要求：根據上述經濟業務，編制該公司12月份的會計分錄(該公司單獨設置了“預付賬款”，“預收賬款”賬戶)。

62.X公司爲增值稅一般納稅企業，主要生產和銷售甲產品，適用增值稅率17%，所得稅稅率25%，不考慮其他相關稅費，該公司20x8年發生以下業務：

(1)銷售甲產品一批，該批產品的成本16萬元，銷售價格40萬元，專用發票註明增值稅6.8萬元，產品已經發出，提貨單已交給買方。貨款及增值稅款尚未收到。

(2)當年分配併發放職工工資40萬元，其中生產工人工資24萬元，車間管理人員工資8萬元，企業管理人員工資8萬元。

(3)本年出租一臺設備，取得租金收入8萬元

(4)本年度計提固定資產折舊8萬元，其中計入製造費用的固定資產者折舊5萬元，計入管理費用的折舊2萬元，出租設備的折舊1萬元。

(5)用銀行存款支付銷售費用1萬元。

(6)在本年年末，出售不用的機器設備一臺，其市場價格20萬元，萬元，已提折舊12萬元。

則X公司20×8年度利潤表的下列報表項目金額爲：

(1)營業收入( )元。

(2)營業成本( )元。

(3)營業利潤( )元。

(4)利潤總額( )元。

(5)淨利潤( )元。

四、會計證綜合題答案

61.【答案】

(1)借：銀行存款60000

貸：短期借款60000

(2)借：預付賬款——甲公司50000

貸：銀行存款50000

借：銀行存款40000

貸：預收賬款——乙公司40000

(3)借：原材料40000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6800

貸：預付賬款——甲公司46800

(4)借：預收賬款——乙公司59000

貸：主營業務收入——A產品20000

——B產品30000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500

銀行存款500

(5)借：銀行存款300

貸：財務費用300

62.【答案】

(1)營業收入=400000(主營業務收入：銷售甲產品)+80000(其他業務收入：出租設備)=480000(元)

(2)營業成本=160000(主營業務成本)+10000(其他業務成本：出租設備折舊)=170000(元)

(3)營業利潤=480000(營業收入)-170000(營業成本)-80000(企業管理人員工資)-20000(計人管理費

用的折舊)=10000(銷售費用)=200000(元)

(4)利潤總額=200000(營業利潤)+20000(出售設備一臺)=220000(元)

(5)淨利潤=220000(利潤總額)-55000(所得稅費用)=165000(元)