湖南會計從業資格證考試《會計基礎》試題答案(8)
61 甲公司爲增值稅一般納稅人,2014年3月份發生以下業務:
(1)3月2日,銷售一批商品,開具的增值稅專用發票上註明的售價爲800000元,增值稅稅額爲l36000元。商品已發出,貨款尚未收到。該批商品的成本爲600000元。
(2)3月10日,銷售一批原材料,開具的增值稅專用發票上註明的售價爲60000元,增值稅額爲10200元,款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本爲34000元。
(3)3月份,銷售部門發生費用340000元。其中,銷售人員薪酬250000元,銷售部專用辦公設備折舊費90000元
(4)3月份,行政管理部門發生費用210000元。其中,行政人員薪酬100000元,行政部專用辦公設備折舊費35000元.報銷行政人員差旅費25000元(假定報銷人未預借差旅費),發生業務招待費50000元(以銀行存款支付)。
(5)3月31日,發生公益性捐贈40000元,通過銀行轉賬支付。要求:逐筆編制上述業務的會計分錄。
參考解析:
(1)借:應收賬款 936000
貸:主營業務收入 800000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136000
借:主營業務成本 600000
貸:庫存商品 600000
(2)借:銀行存款 70200
貸:其他業務收入 60000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200
借:其他業務成本 34000
貸:原材料 34000
(3)借:銷售費用 340000
貸:應付職工薪酬 250000
累計折 舊90000
(4)借:管理費用 210000
貸:應付職工薪酬 100000
累計折舊 35000
庫存現金 25000
銀行存款 50000
(5)借:營業外支出 40000
貸:銀行存款 40000
62 資料:XYZ公司2013年12月銀行存款日記賬與銀行對賬單在28日以後的資料如下:(假定28日以前的記錄均正確):
(1)XYZ公司銀行存款日記賬的賬面記錄:
參考解析:
(1)13500(2)1500(3)88500(4)16000(5)88500
【解析】銀行存款日記賬和銀行對賬單不能對應的款項,要通過銀行餘額調節表調整。
銀行已收企業未收的款項合計=l3500(元)銀行已付企業未付的款項合計=l500(元)企業已收銀行未收的款項合計=l6000(元)企業已付銀行未付的款項合計=800(元)調節後的餘額=76500+13500-1500=73300+16000-800=88500(元)
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