2014年會計從業資格考試會計基礎模擬練習試題5
四、計算題
1.中西公司是一家工業生產企業，爲增值稅一般納稅人，存貨採用實際成本法計價。2006年11月發生如下業務：
（1）11月1日收到上月採購的甲材料，價款爲2000元，增值稅爲340元，未發生其他費用，款項上月已經支付。
（2）11月2日購入甲材料一批，買價爲5000元，增值稅爲850元，途中發生運費、保險費等200元，各種款項已經通過銀行存款支付，材料已經驗收入庫。
（3）11月10日購入乙材料一批，買價爲2000元，增值稅爲340元，對方代墊運費300元，款項已經通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。
（4）11月15日生產車間領用工具一批，實際成本爲600元，於當月一次攤銷。
（5）11月25日根據本月“發料憑證彙總表”分配原材料費用：基本生產車間領用甲材料5000元，行政管理部門領用原材料200元，在建工程領用原材料1000元。
（6）11月30日收到採購的丙材料，但是發票賬單未到，款項也尚未支付。企業暫估價爲2000元。
（7）11月30日，甲材料的市價持續下跌，材料的減值額爲200元。
（8）11月30日進行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價爲100元/千克，是收發計量差錯造成的。
要求：編制上述業務的會計分錄。
2.某企業2009年按有關財務制度規定應開支業務招待費60000元，全年實際開支業務招待費100000元，當年違約罰款5000元。年末，按會計覈算原則的稅前會計利潤爲1000000元，所得稅稅率爲25%，所得稅已繳納。假定本企業全年無其他納稅調整因素。
要求：計算該企業應交所得稅，並編制相關的會計分錄。
3.某企業賒銷一批商品，增值稅發票上的售價600000元，增值稅額102000元，貨到後買方發現商品質量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。貨款已經收到。
要求：編制相關的會計分錄。（銷售商品時不考慮成本的結轉）
4.甲企業採用“應收賬款餘額百分比法”覈算壞賬損失，壞賬準備的提取比例爲5％，有關資料如下：
（1）該企業從2006年開始提取壞賬準備，該年末應收賬款餘額爲200000元。
（2）2007年年末應收賬款餘額爲240000元，2007年未發生壞賬損失。
（3）2008年4月，經有關部門確認發生一筆壞賬損失，金額爲15000元。
（4）2008年末應收賬款餘額爲220000元。
（5）2009年6月上述已覈銷的壞賬又收回10000元。
（6）2009年末應收賬款餘額爲250000元。
要求：根據上述資料（1）～（6）編制甲企業的有關會計分錄。
（答案中的金額單位用元表示）
5.2009年9月至11月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
（1）9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，並將該股票劃分爲交易性金融資產。
（2）9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格爲每股7.70元。
（3）10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格爲每股8.10元。
（4）11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：根據上述資料（1）～（4）逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。（交易性金融資產科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
